Papeles de trabajo

Slide 1 : 1.- DESCRIPCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO 2.- CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO 3.- CLASES DE PAPELES DE TRABAJO 4.- ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO 5.- REFERENCIAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO 6.- MARCAS DE COMPROBACIÓN

Slide 2 : Los papeles de trabajo sirven para dejar constancia escrita del trabajo realizado por el auditor: * El conocimiento del negocio de la empresa * La revisión y evaluación del control interno * Las pruebas de revisión de saldos. También recogen las conclusiones a las que llega el auditor como resultado de su trabajo: * Deficiencias de control interno * Ajustes y reclasificaciones Igualmente los P de T recogen la evidencia obtenida por el auditor acerca de la veracidad de las cuentas anuales: * Fotocopias de mayores * Fotocopias de facturas, albaranes… * Fotocopias de escrituras * Respuestas a la circularización bancaria * Respuestas a las confirmaciones de proveedores, clientes…

Slide 3 : En cuanto a la procedencia de los P de T, cabe diferenciar: 1. Los preparados por el auditor * Sumarias * Cuadres: de IVA, ICA, Renta… 2. Los recibidos del auditado * Fotocopias de facturas, albaranes, escrituras… * Balances de movimientos y saldos, mayores, Auxiliares… 3. Los recibidos de terceros ajenos a la empresa y auditor: * Respuestas a circularizaciones de bancos, asesores, aseguradoras… * Respuestas de confirmaciones a clientes, proveedores… Los P de T tienen que confeccionarse, organizarse y clasificarse con la suficiente sencillez y claridad como para que puedan ser comprendidos sin ningún tipo de aclaración o explicación adicional: * por parte de otros miembros del equipo o firma de auditoría. * por parte de los componentes de los controles de calidad.

Slide 4 : VALOR PROBATORIO EN CASO DE JUICIO Los P de T tienen valor probatorio en caso de juicio, por lo que pueden ser útiles para un auditor acusado de fraude o negligencia. Los P de T que contengan cuestiones no resueltas, indicaciones no seguidas o un tratamiento inadecuado de asuntos importantes, pueden servir de apoyo a la parte demandante. PROPIEDAD, CUSTODIA Y CONSERVACION DE LOS PAPELES Conforme a lo dispuesto en la Ley de Auditoría, los papeles de trabajo son propiedad del auditor, el cual debe conservarlos por un período de cinco años. Aunque la información que contienen es totalmente confidencial, y nadie puede utilizarla sin el consentimiento de la compañía auditada, existen, no obstante, ciertas excepciones al secreto profesional, como son: por mandato judicial, quienes estén autorizados por la ley, en el ejercicio del control técnico del auditor.

Slide 5 : Hay tres grandes conceptos en el contenido de los papeles de trabajo: 1.- Identificación Suelen contener la siguiente información: · El nombre del cliente: indicado de modo completo y exacto, y situado en la parte superior central. · Ejercicio al que se refiere la auditoría. Indica la fecha de los estados financieros, no la fecha del trabajo. Se coloca en la esquina superior derecha. · Título. Aparece directamente debajo del nombre del auditado e indica la naturaleza o finalidad del P de T. * Sumarias. El título es el epígrafe del área de los estados financieros. * Papeles de detalle. El título indica el tipo de análisis o procedimiento aplicado, y con frecuencia se refiere a la correspondiente prueba del programa de auditoría.

Slide 6 : · Referencia. Es un índice alfanumérico que siempre figura en rojo y se coloca en la esquina superior derecha. · Firma de quien lo ha realizado. Iniciales y fecha del preparador. En la esquina inferior izquierda. * Las iniciales del preparador indican la responsabilidad de la totalidad del P de T. * La fecha es aquélla en la que se preparó el P de T. · Firma de quien lo ha revisado. Se responsabiliza de que el trabajo realizado por quien lo preparó ha sido el adecuado. · P. P. C. Preparado por el cliente. Indica P de T preparados por el personal del auditado. Se coloca en rojo, barrado e inclinado en la parte superior izquierda.

Slide 7 : Nombre del cliente Año Título de Papel de trabajo Firmas: De quien lo prepara y quien revisa REF

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Slide 9 : 2.- Trabajo realizado Se encuentra en el cuerpo del papel de trabajo. Su contenido dependerá del tipo de trabajo que se haya realizado. 3.- Conclusiones La conclusiones suelen aparecer al final de cada área. Recogen la opinión que el auditor se ha formado acerca del área después de concluir el trabajo que tenía previsto. Ejemplos de conclusiones: * ÁREA DE TESORERÍA. De acuerdo con el trabajo realizado y puesto que no hemos encontrado ninguna incidencia significativa, los saldos del área son razonablemente correctos. * ÁREA DE CUENTAS A COBRAR. De acuerdo con el trabajo realizado y salvo por los ajustes y reclasificaciones que hemos propuesto, los saldos del área son razonablemente correctos. * ÁREA DE EXISTENCIAS. De acuerdo con el trabajo realizado y salvo por la limitación al alcance encontrada, los saldos del área son razonablemente correctos.

Slide 10 : De acuerdo con el contenido de los P de T podemos establecer las siguientes clases: 1. Papeles de trabajo relacionados con la planificación 2. Papeles de trabajo relacionados con los saldos y transacciones 3. Papeles de trabajo relacionados con la obtención de evidencia 1. Papeles de trabajo relacionados con la planificación * Memorándum de planificación. * Presupuesto de horas de trabajo y programación del equipo. * Aspectos pendientes de solución en el curso de la auditoría. * Sugerencias para futuros trabajos de auditoría. Programa de auditoría del área Hecho por 1. 2. 3. 4. Actividades Ref

Slide 11 : 2. Papeles de trabajo relacionados con los saldos y transacciones · LOS ESTADOS FINANCIEROS * Preparados por la empresa. * En muy pocas ocasiones el auditor cuenta desde el comienzo de la auditoría con los estados financieros. Es habitual que los mismos se estén elaborando en el desarrollo de la auditoría. · EL BALANCE DE COMPROBACIÓN. * Normalmente la auditoría comienza sobre la base del balance de comprobación o de sumas y saldos. · HOJAS SUMARIAS. * Recoge los saldos de las cuentas que componen el área. Es el P de T que abre el área. * En las que se traslada la información del balance de comprobación de cada partida o concepto principal de aquellos estados

Slide 12 : Cia X Y Z 31-12-2008 Sumaria de Tesorería Saldos 1. Caja 2. Bancos 3. Cuentas de Ahorro Totales Cuentas Ref xxxx xxxx xxxx xxxx A-4 A-8 A-10 AG-5 A Cia X Y Z 31-12-2008 Sumaria de Cuentas por Cobrar Saldos 1. Clientes 2. Empleados 3. Otros Deudores Totales Cuentas Ref xxxx xxxx xxxx xxxx C-5 C-10 C-12 AG-5 C

Slide 13 : HOJAS DE DETALLE DEL SALDO QUE CONFORMA CADA CUENTA DEL BALANCE Muestran el desglose de los saldos de las sumarias. Cia X Y Z 31-12-2008 Detalle de Bancos Saldos 1. Bancolombia 2. Davivienda 3. Colpatria Totales Cuentas Ref xxxx xxxx xxxx Xxxx A-15 A-18 A-20 A A8 Hecho Por: Revisado Por:

Slide 14 : Cia X Y Z 31-12-2008 Control Circularización Clientes 1. Cliente 1 2. Cliente 5 3. Cliente 8 Totales Cuentas Ref xxxx xxxx xxxx Xxxx C 5/1 C 5/2 C 5/3 C5 Hecho Por: Revisado Por: Saldos Env 1 Env 2 R-Ok R- No . . . . Ref AG-5 AG-5 AG-5 A . . . . .

Slide 15 : 3. Papeles de trabajo relacionados con la obtención de evidencia · PAPELES DESTINADOS A REFLEJAR LOS PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS DE AUDITORÍA DE CADA ÁREA * Conciliación bancaria * Conciliación de clientes * Corte de operaciones * Prueba de nóminas · AQUELLOS QUE RECOGEN LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO * Cuestionarios o Flujogramas. · COPIAS DE LOS DOCUMENTOS IMPORTANTES QUE HAN SIDO EXAMINADOS: * Escrituras, actas, contratos, etc. · COPIAS DE LAS CARTAS DE CONFIRMACIÓN Y CONTESTACIONES. Remitidas a terceros solicitando la de determinada información y las correspondientes contestaciones de las mismas. · LA CONSTANCIA DE INSPECCIONES OCULARES * Como recuentos, inventarios y otros, así como las notas sobre las indagaciones orales.