Registro de operaciones yelaboración de estados financierosMtro. Gerardo Yáñez Betancourt gyanezb@hotmail.com CLASE DE CONTABILIDAD•Esta clase tiene por objetivo mostrar como se registran las operaciones ocurridas en una empresa y como se traducen en un balance y un estado de resultados.CLASE DE CONTABILIDAD•Ya sea que el registro de las operaciones sea manual o por medio de algún software de contabilidad, el procedimiento es el mismo:CLASE DE CONTABILIDADRegistro y elaboración de estados financieros•OPERACIONESSe realizan operaciones amparadas por un comprobante•CLASIFICACIÓNSe dividen en pólizas de Ingresos, Egresos y Diario•REGISTRORegistro diario, consecutivo y por partida doble•INFORMACIÓNObtención de libro diario, balanza de comprobación, auxiliares y estados financierosSaldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Saldos iniciales al 01 de enero de la empresa Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 17,00073,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Realizamos un cobro a clientes por 17,000Depositamos al bancoDisminuyen las ctas x cobSaldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 17,000 5,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Realizamos el pago de la renta por 5,000Giramos un chequeRegistramos el gastoSaldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 65,000 5,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,00048,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Efectuamos una venta por 48,000, considere un costo del 50%Depositamos el importe de la venta 17,000 + 48000 Registramos la venta•Cuando ocurre una venta se generan de manera paralela dos operaciones.•Una a precio de venta (la mercancía que le facturamos al cliente y el pago que nos hace)•Y otra a precio de costo (por la mercancía que salió del almacén y que debemos considerar como costo de las ventas, ya que la mercancía no nos la regalan).NOTASaldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 65,000 5,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,00048,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Efectuamos una venta por 48,000, considere un costo del 50%Depositamos el importe de la venta 17,000 + 48000 Registramos la ventaDamos salida del inventario la mercancía vendidaRegistramos el costo de la mercancía vendidaSaldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 115,000 5,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,00048,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Solicitamos un préstamo de 50,000Depositamos el importe del préstamoAumentan los préstamos bancariosSaldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 115,000 65,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,0001,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,00048,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Compramos maquinaria por 60,000Aumenta el activo fijo por la maquina compradaGiramos cheque para pagarla por 60,000(5,000 del Movimiento anterior + 60,000)Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,00024,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,0001,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,00048,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Compramos mercancía por 8,000Aumenta el inventario por la compra de mercancíaGiramos cheque para pagar la mercancía por lo que hasta este Momento hemos girado cheques por un Total de 73,000Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,00024,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,0001,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,00048,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Obtenemos la suma de las columnas debe y haber (deben ser iguales)Sumas igualesSaldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,00024,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,0001,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000175,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,00048,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Calculamos los saldos de cada cuenta al día de hoySaldo Deudor + Debe –HaberSaldo Acreedor -Debe + HaberSaldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,00024,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,0001,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000175,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,00048,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultadosCuentas de resultados (ventas, costos y gastos)Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,00024,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,0001,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000175,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,00048,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultadosCuentas de resultados (ventas, costos y gastos)Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,00024,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,0001,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000175,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,00048,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultadosCuentas de resultados (ventas, costos y gastos)Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,00024,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,0001,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000175,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultadosCuentas de Balance (Activos, pasivo y capital)Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,00024,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,0001,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000175,000 175,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 1,674,000 1,674,000 Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultadosCuentas de Balance (Activos, pasivo y capital)Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,00024,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,0001,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000175,000 175,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 29,000 48,000 1,674,000 1,655,000 Las sumas del debe y el haber no son iguales ¿Por qué no checa?Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,00024,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,0001,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000175,000 175,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 29,000 48,000 1,674,000 1,655,000 R= Porque las ventas generaron una utilidad de 19,000 que incrementará el capitalSaldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,00024,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,0001,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000175,000 175,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO 19,000 19,000 RESULTADOS DEL EJERC ANT. VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Registramos la utilidad en la cuenta de “Resultados del ejercicio” y ya “cuadra” !!Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,00024,000384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,0001,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000175,000 175,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO 19,000 19,000 RESULTADOS DEL EJERC ANT. VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Registramos la utilidad en la cuenta de “Resultados del ejercicio” y ya “cuadra” !!Balance General BANCOS57,000 CUENTAS POR COBRAR 141,000 INVENTARIOS 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES614,000ACTIVOS FIJOS 1,060,000 -Depreciación acumulada (200,000)TOTAL ACTIVOS1,474,000CUENTAS POR PAGAR 230,000 PASIVOS BANCARIOS 175,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 TOTAL PASIVO CIRCULANTE455,000PASIVO BANCARIO LP TOTAL PASIVO455,000CAPITAL SOCIAL 1,000,000 RESULTADOS DEL EJERCICIO 19,000 RESULTADOS DEL EJERC ANT. 1,019,000TOTAL CAPITALTOTAL PASIVO MÁS CAPITAL1,474,000Presentación del balance generalPresentación del Estado de resultadosEstado de resultadosVENTAS 48,000-COSTO DE VENTAS 24,000 =UTILIDAD BRUTA24,000 -GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 =UTILIDAD DE OPERACIÓN19,000 -GASTOS FINANCIEROS 0 =UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS19,000-IMPUESTOS0=UTILIDAD DEL EJERCICIO19,000 •El balance presenta saldos acumulados como por ejemplo una cuenta de bancos, el saldo se lleva a través de los años por eso los balances se presentan siempre a una fecha: “balance General al 31 de diciembre de 2009”.•El Estado de resultados presenta saldos de un periodo, un mes o un año, por ejemplo: interesa conocer las ventas del mes o del año no las ventas acumuladas desde el año en que inició operaciones la empresa: “Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009”.CONCLUSIÓN