PowerPoint Presentation : Planeación de la Auditoría
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA OBJETIVO GENERAL DE LA UNIDAD Explicar las etapas de la planeación de la auditoría y la importancia de la misma para obtener un trabajo de calidad profesional OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA UNIDAD Conceptualizar planeación de la Auditoría Explicar la supervisión de la Auditoría Describir el programa de trabajo y la importancia del mismo
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA CONCEPTO La planeación implica crear el futuro desde el presente con una visión prospectiva, es decir como una prolongación de éste y comprende por lo tanto el establecimiento anticipado de objetivos, políticas, estrategias, reglas, procedimientos, programas, presupuestos, pronósticos, etc. 3. "Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor plantea desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna Planeación del trabajo 4. La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA Se puede entonces conceptualizar la Planeación de la Auditoría así: La Planeación de la Auditoría es la fase inicial del examen y consiste en determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la extensión de las pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirán los resultados y los recursos tanto humanos como físicos que se deberán asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera más eficiente.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN Permitirá: Conocer el manejo de la institución sujeta a examen y destacar los problemas que la aquejan. Conocer sus instalaciones físicas Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las políticas y los procedimientos de control interno. Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control interno. Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los procedimientos de Auditoría que se llevarán a cabo. Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA FUNCIÓN DE LAS ENTREVISTAS PREVIAS Antes de iniciar el examen, el auditor debe definir claramente las condiciones básicas del servicio a prestar. Para lograr este propósito se entrevistará con el cliente en las oportunidades que considere necesarias. La entrevista debe ser planeada lo cual se consigue de manera efectiva a través de listas de chequeo en las cuales se incluyan los asuntos relevantes. Una vez exista un acuerdo entre el cliente y el auditor, se habrán determinado las condiciones bajo las cuales se va a prestar el servicio tales como tiempo, honorarios y gastos, los elementos que van a ser proporcionados al auditor, la coordinación de trabajo de la Auditoría con el de la propia oficina del cliente. El auditor formalmente comunicará al cliente por escrito las condiciones acordadas para realizar el trabajo, requiriéndose entonces una respuesta también formal de aceptación (contrato).
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA FUNCIÓN DE LAS ENTREVISTAS PREVIAS Después de obtener la mayor información posible de la persona responsable de solicitar sus servicios, el auditor le pedirá que le informe acerca de las personas que allí laboran, sus cargos, autoridad y obligaciones dentro de la Empresa para así solicitar ser presentado a los mismos y que esto le permita ponerse en contacto con ellos para obtener la información que sea requerida. Las entrevistas previas incluirán conversaciones con el Gerente, el Contador, el Auditor Interno incluido, si es necesario, el personal administrativo. Por medio de estas entrevistas el auditor logrará conocer a través de la técnica de la investigación, las reales áreas funcionales de la empresa, el trámite de operaciones, las políticas generales de la entidad, las políticas contables etc. Conocerá la estructura y características de operación de la Organización, es conveniente realizar un estudio general de los manuales de procedimientos y funciones que existan.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA CARTA COMPROMISO El auditor, como parte de la planeación del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio con el cliente con respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado. Esto se realiza por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregará el informe y el costo de la Auditoría. En la revisoría fiscal no se acostumbra a elaborar una carta compromiso en razón a que el alcance, objetivos y obligaciones de la revisoría fiscal se encuentran plasmados en la profusa normatividad legal existente, pero no sobra que se elabore una carta compromiso especialmente con fines de información para llenar los vacíos que generalmente poseen las empresas que requieren del servicio de revisoría fiscal.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA COLABORACIÓN DEL CLIENTE El auditor definirá con su cliente la colaboración que éste le proporcionará en el desarrollo de la revisión. La colaboración del cliente determinará las facilidades de que dispondrá el auditor y permitirá definir si no existirán limitaciones al alcance del examen y delimitará las responsabilidades del mismo. La colaboración consiste básicamente en el libre acceso a todas las instalaciones, la participación en la observación de la toma física de los inventarios, el suministro de los listados que sean requeridos, el acceso a los archivos (aún los más confidenciales), la práctica de la circularizaciones que se determinen etc. Todo lo anterior debe quedar plasmado por escrito para darle la relevancia requerida.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA HONORARIOS Intervienen dos aspectos principales: Aspecto objetivo: Es el tiempo y la calidad de los auditores o asistentes requeridos y se puede estimar con la mayor o menor exactitud al planificar el trabajo. Aspecto subjetivo: Es aquel difícil de cuantificar. Está representado por la responsabilidad que asume el auditor al rendir su dictamen y en parte por su prestigio y reputación profesional. El establecimiento de los honorarios puede hacerse en forma global de acuerdo a la magnitud del trabajo a realizar, pero es conveniente realizarlo en una forma técnica acorde a la planeación de las actividades a desarrollar. El aspecto objetivo antes mencionado puede planearse con una gran aproximación y permitirá determinar en primer lugar el número de horas, días, semanas o meses que se requerirán para efectuar el examen. La unidad de tiempo que se utilice, dependerá del auditor, pero lo común es estimar el tiempo en horas.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE El conocimiento del negociose puede obtener de: Informes anuales de las directivas para los accionistas. Actas de Junta de Socios o Asamblea de Accionistas, Juntas Directivas, Consejos de Administración, Comités de Administración Revisión analítica de informes financieros de la administración. Observaciones de Auditores Internos a manuales de procedimiento. Papeles de trabajo de auditoría del año anterior. Se debe prestar especial atención a los temas que exijan consideración particular y decidir si afectan el trabajo a realizar en el período en curso. Conversaciones con la dirección y personal del cliente. Visitas a los locales e instalaciones del cliente.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE El conocimiento de la actividad de la empresa se enriquecerá mediante la revisión analítica de cualquier informe financiero, preparado por el mismo. También se pueden emplear durante la revisión: Comparación de resultados operativos actuales del cliente, su situación y relación financiera con los resultados del período anterior. Comparación de resultados actuales con los presupuestados. Comparación de las relaciones financieras y operativas claves, con la información general de la industria.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA En un plan global de auditoría se debe considerar las condiciones del trabajo, responsabilidades legales de los auditores, naturaleza y calendario de los informes u otras comunicaciones al cliente. El conocimiento de la industria, actividad y organización del cliente, ayuda a desarrollar un plan global de auditaje , el cual incluirá, entre otras, la identificación de las áreas importantes y de alto riesgo, determinación de los niveles de importancia relativa para en examen, existencia de controles contables internos, naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener, coordinación de los procedimientos a aplicar, el efecto de nuevas normas contables o de auditoría y otras consideraciones que requieran atención especial.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría son: Conocimiento del negocio Riesgo e importancia relativa Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos Coordinación, dirección supervisión y revisión Los Objetivos Generales de la Auditoría Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades del Control Interno El recurso humano que desarrollará la Auditoría Las pruebas a aplicar, su alcance y la oportunidad de aplicación en cada visita. Por lo general son tres: Preliminar, De Cierre y Final
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA PROGRAMAS DE AUDITORÍA El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando. Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel más analítico, aplicado a un área en particular.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA PROGRAMAS DE AUDITORÍA Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe comprender: Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía. Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la sección. Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos señalados anteriormente. Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA SUPERVISIÓN DE LA AUDITORÍA El auditor para realizar su trabajo, la mayoría de veces necesita ayudantes, los cuales deben ser supervisados adecuadamente. Las razones para realizar una apropiada supervisión sobre los asistentes radica en que la responsabilidad del auditor no puede de manera alguna ser delegada y al cliente que contrató la auditoría debe garantizársele un trabajo de calidad. Para lograr el cumplimiento de la supervisión, la primera Norma de Auditoría relativa a la ejecución del trabajo obliga al auditor a ejercer supervisión sobre sus ayudantes cuando reza: "El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes si los hubiere" [Ley 43, 7°]
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA CONSTANCIA DE LA SUPERVISIÓN El auditor debe comprobar en cualquier momento el cumplimiento de la norma sobre supervisión ante el cliente, los jueces, la administración de impuestos, Superintendencia de Sociedades, Bancaria o de Valores y Bolsa. Para esto, debe dejarse constancia de que la supervisión ejercida sobre los asistentes en cada cédula preparada por los mismos, así como también en los programas de Auditoría utilizados durante la ejecución del trabajo. Se deja también constancia de la supervisión en las comunicaciones enviadas al cliente y en los memorandos del auditor.
RESUMEN : RESUMEN La planeación consiste en decidir con antelación todos y cada uno de los procedimientos a emplear, la extensión y la oportunidad que se dará a las pruebas, el recurso humano a utilizar y los papeles de trabajo necesarios para dejar constancia de la opinión a emitir. La primera fase de la planeación consiste en la entrevista previa con el cliente, en la cual se definirán las condiciones básicas del servicio se va a proporcionar, tiempo de realización, Honorarios, gastos, colaboración de la administración. El Auditor inspeccionará las instalaciones y observará las operaciones que se realizan en la empresa examinada con el fin verificar la forma como se efectúan y tomar una idea general del Control Interno, el proceso productivo y el trámite de las operaciones. Durante esta fase aprovechará para investigar con los funcionarios las políticas generales de la empresa. El plan de trabajo es la secuencia lógica como se desarrollará la Auditoría; y el programa es el mismo plan de trabajo adicionado con los tiempos reales y estimados